BTW vrijgesteld

Welke branches en activiteiten zijn vrijgesteld en hoe ga je ermee om als ondernemer?

Bepaalde branches en bedrijfsactiviteiten zijn vrijgesteld van btw. Dit betekent dat ondernemers in deze sectoren geen btw in rekening hoeven te brengen. Maar wat zijn de andere btw-regels en hoe moeten ondernemers hiermee omgaan? Hieronder geven we een gedetailleerde uitleg over de aspecten waar je rekening mee moet houden wanneer je vrijgestelde goederen of diensten levert.

Vrijgestelde branches en bedrijfsactiviteiten

Verschillende branches en bedrijfsactiviteiten genieten btw-vrijstelling. Naast bekende sectoren zoals gezondheidszorg, kinderopvang en onderwijs, zijn er ook minder bekende branches die te maken hebben met specifieke btw-regels. Hieronder vind je een overzicht van vrijgestelde branches en bedrijfsactiviteiten:

• Beleggingsgoud
• Collectieve belangenbehartiging
• Componisten, schrijvers, cartoonisten en journalisten
• Financiële diensten en verzekeringen
• Fondsenwervende activiteiten
• Gezondheidszorg
• Jeugd- en jongerenwerk
• Kansspelen
• Kantines
• Kinderopvang
• Levering van roerende bedrijfsmiddelen
• Lezingen, excursies en rondleidingen
• Onderwijs
• Onroerende zaken
• Postdiensten
• Radio en televisie
• Samenwerkingsverbanden (koepelvrijstelling)
• Sociaal-culturele instellingen
• Sportorganisaties en sportclubs
• Uitvaartondernemers

In- en verkoop en btw-aangifte

Als ondernemer breng je geen btw in rekening voor diensten en producten die vrijgesteld zijn van btw. Daarom hoef je op je verkoopfacturen ook geen btw te vermelden. Houd er echter rekening mee dat je de btw die je betaalt over inkoopfacturen en bonnen niet kunt aftrekken bij je btw-aangifte. Dit betekent dat als je diensten of producten vrijgesteld zijn van btw, je ook geen btw kunt terugvorderen.

Bij je btw-aangifte geef je alleen de omzet aan die belast is met btw. Aangezien jouw diensten vrijgesteld zijn van btw, hoef je deze omzet niet op te nemen in je btw-aangifte. Er zijn echter situaties waarin je als ondernemer wel een btw-aangifte moet indienen. Als er een btw-aangifte openstaat in Mijn Belastingdienst Zakelijk, dien je deze in te dienen.

Deels vrijgestelde goederen of diensten

Als je als ondernemer zowel vrijgestelde als niet-vrijgestelde goederen of diensten levert, ben je verplicht een btw-administratie bij te houden.

Dit betekent dat je als ondernemer moet vaststellen welke goederen en diensten je inkoopt voor je belaste bedrijfsactiviteiten en welke voor je vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. De btw die leveranciers in rekening brengen voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten mag je niet terugvorderen bij de btw-aangifte. De btw die in rekening wordt gebracht voor belaste bedrijfsactiviteiten mag je wel terugvorderen bij de btw-aangifte.

Voor goederen en diensten die zowel voor belaste als vrijgestelde bedrijfsactiviteiten worden ingekocht, mag je een deel van de btw terugvorderen. Hiervoor hanteer je het percentage van de omzet dat bestaat uit belaste bedrijfsactiviteiten bij het bepalen van de btw die je kunt terugvorderen.

Rekenvoorbeeld

Omzet belast met btw: €30.000 (66,6%)

Vrijgestelde omzet: €15.000 (33,3%)

Totale omzet: €45.000 (100%)

Inkopen voor belaste activiteiten (btw): €800

Inkopen voor belaste/vrijgestelde activiteiten (btw): €2.500

De €800 die je hebt betaald voor goederen en diensten voor belaste bedrijfsactiviteiten mag volledig worden teruggevorderd bij de btw-aangifte. Daarnaast heb je €2.500 uitgegeven aan goederen die zowel voor belaste als vrijgestelde bedrijfsactiviteiten worden ingekocht. Aangezien het aandeel van de omzet dat belast is met btw 66,6% is van de totale omzet, kun je 66,6% van de €2.500 terugvorderen bij de btw-aangifte, wat neerkomt op €1.667. Samen met de €800 betekent dit dat je €2.467 aan btw kunt terugvorderen bij de btw-aangifte onder het kopje ‘5b. Voorbelasting’.

Bronnen:

– Artikel 11 Wet op de omzetbelasting 1968
– Artikel 11 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
– Belastingdienst. (2020, 16 maart). Vrijstellingen van btw. https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/
zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/vrijstellingen/vrijstellingen